1、内控审计中内部控制存在缺点的认定
（一）内控审计的定义及意义
内部控制审计，是基于内部控制的条件下，以被审计单位的内控规范为基础，而进行的实质性、符合性测试的一种审计的办法，它所抽查的是会计资料的内容、
范围及程序。内部控制是现代企业的管理中的一个要紧的组成部分，它也是防范企业发生财务舞弊、财务报告错误的第一道防线，对企业举足轻重。
（二）内部控制缺点
内控控制缺点是指公司内部控制的设计或运行没办法合理保证内部控制目的的达成，是?u价内部控制有效性的负向维度。内部控制缺点按不一样的分类办法分为：设计缺点与运行缺点、财务报告内控控制缺点与非财务报告内部控制缺点。
（1）设计缺点和运行缺点。内部控制缺点按其成因分为设计缺点和运行缺点，设计缺点是指内部控制设计不科学、不适合，即便正常运行也很难达成控制目的。运行缺点是指内部控制设计比较科学、适合，但在实质运行过程中没严格根据设计意图实行，致使内部控制运行与设计相脱节，未能有效推行控制、达成控制目的。
（2）财务报告内部控制缺点和非财务报告内部控制缺点。内部控制缺点按其表现形式分为财务报告内部控制缺点认定和非财务报告内部控制缺点。财务报告内部控制缺点是指在会计确认、计量、记录和报告过程中出现的，对财务报告的真实性和完整性产生直接影响的控制缺点。非财务报告内部控制缺点是指虽不直接影响财务报告的真实性和完整性，但对企业营运管理的合法合规、资产安全、营运的效率和成效等控制目的的达成存在不利影响的其他控制缺点。
2、内部控制缺点认定的近况
因为国内规定，企业可以参考我们的进步来确定控制缺点的具体认定的规范，使得企业有肯定的可借助的空间，为了防止企业的负面影响，甚至可以将重大缺点的等级降为一般缺点。深究缘由，是因为国内内部控制的规范不够健全，存在着很多或许会被借助的漏洞，譬如，内部控制缺点的定义含糊不清、界定范围不明确、缺点缺少认定的统一标准，致使推行过程中缺少指导及规范等。
3、健全内控审计的什么时间建议
（一）健全控制缺点的认定标准
《企业内部控制审计指导推行建议》中指出： 内部控制缺点按其紧急程度分为： 重大缺点、要紧缺点、一般缺点。重大缺点是企业内部控制中的一项控制缺点或多项缺点的组合，未准时发现或预防而致使报表出现了重大的错报问题； 一般缺点是内部控制中存在，却不引起注册会计师关注的缺点；而对于要紧缺点，是介于以上两者中间的。对财务报告内控缺点认定标准，可就重要程度和可能性做进一步规定，对企业选择的基准指标也可做肯定限定和推荐，以规范企业有关标准。由此，可以明确缺点紧急程度的认定标准。而非财务报告内控缺点认定，非常大程度上从定性进行，且相对而言，因为企业之间不一样的特质，非常难形成一套统一的规范。一般企业可以使用控制自我评估程序，集中专业职员和职位就内部控制缺点对影响目的达成的紧急程度进行剖析讨论，确立标准。除去通过健全引导和指南的渠道规范企业内控缺点认定标准以外，在企业自己动力不足下，可以通过加大相应监管的方法提升企业自己对内控工作的看重程度，使其明确打造有效的内控评价体系，有益于其内控机制的健全，有益于企业的自己进步，使其在内控缺点认定标准上投入更多的精力，克服非财务报告内控缺点的认定难点，充分发挥目前原则导向规定的优势，打造合适企业、有益于企业进步的认定标准。
（二）加大内部控制审计结果报告建议实质性内容
（1）《审计引导》中对基准日的说明，需要注册会计师对于特定基准日内，内控的有效性发表建议。因此，应该对基准日做出特定的说明，同时，提醒报告的用法者基准日并非一个时间点，而是对一段时间内的内控有效性的评估，具备延续性。
（2）对缺点的描述增加实质性的内容内部控制存在重大缺点的披露中，应具备以下的内容： 缺点是由什么经济活动或事件所引起的，对其进行简单的概括描述； 经济活动或事件的哪一方面存在重大缺点，涉及到了哪种业务；重大缺点会对企业的生产、经营产生什么影响，对什么目的有影响； 对报告的用法者，要提醒应注意到的有关风险； 指出该项内容对财务报告内控有效性发表的建议不会产生影响。
（三）进一步加大内部控制审计，健全内部控制规范
（1）提升内部控制审计的独立性及其地位。对内部控制审计的独立性和地位进行进一步的提升，对企业来讲至关要紧。独立性是内部审计机构的灵魂，表现为实质上的独立和形式上的独立。
内部控制审计要打造全程递进式的监控手段，打造完善相互制约、相互牵制的内控审计规范，所有些业务都要进行审核、复核，禁止一人独揽全局处置整个业务，秉持以“防”为主的监控理念。
（3）加大内部考核的力度，使内控审计工作规范化为了保证内控审计规范的有效运作，使其进步和健全，企业就需要对内控审计规范的实行状况进行考核，由内部审计部门结合管理部门、财务部门等具体实行检查。
（4）提升内部审计职员的素质，需要内部审计职员不断提升自己技能、拥有多项专业技能，才能发挥职能、保障工作的顺利拓展。此外，对内审职员进行思想和职业道德的教育，学习有关的财经法律法规及内部文件，增强自己责任感。
4、总结
内部控制审计作为企业的一项内部事务，最后还是要靠企业自己来解决。要想发挥内部控制审计在企业内部控制中的功用最大化，需要得到企业管理当局积极的呼应，企业的各级领导层和决策层需要充分的意识到： 在市场经济的环境下强化内部控制，其中一项最主要的举措就是加大内部审计工作。
